矿产资源税税目税率表(矿产资源税税率计算方法)

我国第一代资源税制

我国第一代资源税制度始于《中华人民共和国资源税条例(草案)》，于1984年10月1日正式实施。该规定对单位和个人征收，征收范围为煤炭、原油、天然气、金属矿产品和其他非金属产品。矿产品实行从价计税，煤炭、原油、天然气的销售利润率实行累进税率。

应税资源产品销售利润率小于等于12%时，不征收资源税，征收对象可免费开采；应税资源性产品销售利润率在12%以上20%之间的，销售利润率每增加1个百分点，税率就提高一次。增加0.5%，所以税率在0.5%到4%之间；应税资源性产品销售利润率在20%25%之间时，销售利润率每增加1%，税率增加0.6%，故税率在4%7%之间；应税资源性产品销售利润率大于25%时，销售利润率每增加1%，税率增加0.7%。现阶段税率在7%以上，见表1。

此外，对于国家鼓励的小煤矿，各省可实行减税减负政策，减税金额可达50%。累进税率体现了对不同禀赋资源征收不同档次税率的合理性，调整了矿业企业之间的收入差别，缓解了企业之间的利益分配问题，维护了国家权益，但同时，还存在征税范围狭窄、不能满足所有要求的问题。

我国第二代资源税制

学术界普遍认为，《中华人民共和国资源税暂行条例》是我国第二代资源税制度。本规定自1994年1月1日起施行，1984年第《中华人民共和国资源税条例(草案)》号废止。

本规定征收范围扩大到原油、天然气、煤炭、其他非金属原矿、黑色金属原矿、有色金属矿、固体盐、液体盐。计算方法为按销售或自用的数量征收资源税。不同的资源税税种和不同采矿禀赋的单位或个人，具体税额也不同。

原油征收的资源税为8至24元/吨。其中，禀赋条件最好的大庆石油管理局费率最高，为24元/吨，其余均为8元/吨；天然气征收资源税为2元至15元。/1000立方米，最高的是四川石油管理局15元/1000立方米，其次是大庆石油管理局12元/1000立方米；

煤炭征收资源税为0.32.4元/吨，其中大同矿务局税率最高为2.4元/吨，六安矿务局、晋城矿务局为2元/吨；

其他非金属矿原矿征收资源税为0.5元至10元/吨或立方米或克拉，其中宝石、宝石级钻石最高；黑色金属矿石原矿征收资源税为2至25元/吨，露天入炉。矿产矿石最高价格25元/吨，锰矿最低价格2元/吨；

有色金属原矿征收的资源税为0.4元至12元/吨。二级镍矿最高为12元/吨，三级镍矿次之为11元/吨，四级镍矿为10元/吨。五品位镍矿9元/吨；盐资源税3-25元/吨，北方海盐最高25元/吨，南方海盐、矿盐、湖盐12元/吨，液体盐25元/吨。3元/吨，见表2。

2010年6月1日实施的资源税试点从价计征

《新疆原油天然气资源税改革若干问题的规定》，重新拉开了资源税从价征收的序幕。党中央、国务院首先选择新疆作为资源税从价改革试点。此次征税对象是在新疆开采原油、天然气的单位和个人。征税范围仅限于原油和天然气，按销售从价计征，税率为5%。

同时，条例还对减免作出了具体规定。同年12月1日，在西部12个省区推广从价征收资源税，并扩大试点范围。按照《湖北省人民政府办公厅关于在全省实施磷矿石资源税从价计征改革的通知》要求，湖北省于2013年1月1日开始实施磷矿资源税从价改革，税率为10%。一是在湖北省宜昌市夷陵区试行。

同时，取消磷矿等政府性基金项目调价基金。这是全国第二次资源税改革试点，并取得了一定成效。通过将资源税收入与磷矿价格挂钩，即使在磷矿资源价格上涨或通货膨胀时期，政府也可以分享资源税。该收入增加了湖北的税收和财政收入，也可以平衡开采高品位、中低品位磷矿资源的企业之间的利润，促使企业进行技术创新，有利于节约资源，维护代际利益。公平，保护当地生态。环境。

解读党的十八大报告时提出进一步推进资源税改革。除了尽快推进煤炭资源税从价改革、适当提高税负水平外，未来还将适时将水资源纳入征税范围。

事实上，2012年底，煤炭资源税从价改革方案已上报国务院。2013年11月27日，中国煤炭工业协会正式公布了国务院办公厅下发的《关于促进煤炭行业平稳运行的意见》号建议，坚决遏制煤炭生产无序增长。有效减轻煤炭企业税费负担，为煤炭企业创造良好的发展环境。2014年12月1日，煤炭资源税从价改革全面实施。

资源税全面实行从价计征

按照清费立税、合理负担、适度放权、循序渐进的原则，《关于全面推进资源税改革的通知》于2016年7月1日正式实施，标志着税改的全面实施。我国实行资源税。从价税。征收范围为《资源税税目税率幅度表》中列出的21种资源矿种及其他未列出的金属矿产。

已从价征收的6个资源税税目保持不变，其余金属矿山、非金属矿山、海盐按照新通知执行，见表3。此外，税目未命名矿产资源的税率不得超过20%。同时，不再征收矿产资源补偿费和价格调节基金。

随后，各省相继发布了实行资源税从价征收的相关通知，并根据实际情况确定了各资源税税目的税率。例如，2016年7月14日，新疆维吾尔自治区财政厅、地方税务局联合下发《关于确定我区资源税改革适用税率和换算比选矿比的通知》号，共公布资源税改革税目55个包括15个资源税税目及税率。经财政部、国家税务总局批准，自治区人民政府批准确定的有40个。

加上此前从价征收的原油、天然气、煤炭3个税目，共计58个税目。

《关于全面推进资源税改革的通知》号的颁布，很大程度上解决了此前我国资源税定位不明确、计税依据不合理、资源税征税范围窄、资源税税率低、资源税等问题。存在重复征收其他税费等问题。但各地相应政策制定和实施过程中仍存在不少问题。这是我们今后应该重点关注的问题。